Le besoin en fonds de roulement normatif

Stock moyen = ( stock initial + stock final ) / 2

Coût d'achat
= Achats
+/- Variation de stocks

Coût de production
= Coût d'achat des matières consommées
+ Charges de production HT décaissées
- Production stockée
- Production immobilisée

Emplois

Partie variable (ou totalité si pas de distinction)

Délais

Coefficients

Stocks de matières premières

( Stock moyen de matières premières / Coût d'achat HT des matières premières consommées ) * 360

Coût d'achat HT des matières premières consommées / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Stocks de marchandises

( Stock moyen de marchandises / Coût d'achat HT des marchandises vendues ) * 360

Coût d'achat HT des marchandises vendues / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Stocks de produits finis

( Stock moyen de produits finis / Coût de production HT des produits finis vendues ) * 360

Coût HT de production décaissé des produits vendus ⁽²⁾ / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Stocks de produits en cours

( Stock moyen de marchandises / Coût d'achat HT des marchandises vendues ) * 360

Coût HT de production décaissé des produits en cours ⁽²⁾ / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Créances clients

( Créances clients et compts rattachés / Chiffre d'affaires TTC total ) * 360

Chiffre d'affaires TTC ⁽³⁾ total / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Voir cas spécifique si les clients règlent à des dates différentes ⁽⁴⁾ .

Idem, pour chaque client.

TVA déductible

La TVA décaissée, calculée en fin de mois, est en général réglée au cours du mois suivant. Le délai moyen est donc égal à 15 (la moitié du mois) + date de paiement de la TVA [Exemple] .

Total TVA déductible / Chiffre d'affaires HT total

Acompte sur salaire (si versé avant le 15 du mois)

La part de salaire versée avant le 15 du mois (ne pas confondre avec le 15 du mois suivant) se traduit par un emploi pour l'entreprise. Dans ce cas, le délai correspond à la date de versement (1 à 14).

Encaisse de transaction

Il s'agit du fonds de caisse moyen (nécessaire pour rendre la monnaie aux clients). On ne calcule ni délai ni coefficient. On inscrit directement la ressource en jours de CA HT.
( Montant moyen du fonds de caisse / CAHT ) * 360

Ressources

Patie variable (ou totalité si pas de distinction)

Délais

Coefficients

Fournisseurs de matières premières

( Dettes fournisseurs de matières premières / Achats nets TTC de matières premières ) * 360

Prix d'achat TTC des fournisseurs de matières premières / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Autres fournisseurs

( Dettes fournisseurs des charges diverses / Achats nets TTC de charges diverses ) * 360

Prix d'achat TTC des fournisseurs de charges diverses / Chiffre d'affaires HT ⁽¹⁾

Voir cas spécifique si les fournisseurs règlent à des dates différentes ⁽⁴⁾ .

Idem, pour chaque fournisseur.

Salaires nets ⁽⁵⁾

Bien se rappeler que la partie versée avant le 15 du mois est portée en emplois ! Si tout ou partie (acompte) du salaire est versé entre le 15 au 30 du mois, le délai est égal à la date de versement - 15 [Exemple] .
Pour le reste du salaire, le principe est le même que pour la TVA déductible.

Salaire (ou acompte) net versé / Chiffre d'affaires HT total

Charges sociales ⁽⁵⁾

Le principe est le même que pour la TVA déductible.

Charges sociales (salariales et patronales) / Chiffre d'affaires HT total

TVA collectée

Le principe est le même que pour la TVA déductible.

Total TVA collectée / Chiffre d'affaires HT total

Crédit d'escompte

Si une banque accorde un crédit d'escompte à l'entreprise, on ne calcule pas de délai ni de coefficient. On inscrit directement la ressource en jours de CA HT.
( Montant du crédit d'escompte / CAHT ) * 360

1. Il est possible de raisonner globalement (coût total / CA HT total) ou unitairement (coût d'achat des matières utilisées pour un produit / Prix de vente unitaire HT).

2. On parle ici de coût de production décaissé; il ne faut donc pas tenir compte des amortissements.

3. Bien vérifier si le sujet ne précise pas qu'une partie du chiffre d'affaires est lié à l'exportation. Comme il n'y a - en principe - pas de TVA sur les exportations (voir cours de fiscalité), il faudrait retenir le montant HT et non TTC pour cette part.

4.

5. L'énoncé peut ne donner que le montant global des charges salariales. Une illustration de ce problème dans l'examen de 1998, société Hendric, second dossier : charges de personnel + charges sociales = 7.425.000 Dh , les charges salariales représentent 20% du salaire brut et les charges patronales représentent 35% du salaire brut.
Résolution :
· salaire brut = 7.425.000 / 1,35 = 550.000 Dh
· charges patronales = 550.000 * 0,35 = 192.500 Dh
· charges salariales = 550.000 * 0,20 = 110.000 Dh
· salaire net = 550.000 * 0,80 = 440.000 Dh

Eléments

Délais

Coefficients

Stocks