Notions d’emplois et de ressources

 

Pour fonctionner, une entreprise a des besoins financiers (capitaux des actionnaires, emprunt auprès des banques, etc.).

Ces fonds vont permettre à l’entreprise de se procurer des biens (locaux, matériels d’exploitation, marchandises, ...), nécessaires à son exploitation.

Ces biens, composés d’éléments divers, forment ce que l’on appelle le PATRIMOINE de l’entreprise.

Le patrimoine est un ensemble de biens, droits et dettes d’une entité juridique (personne physique ou morale).

Toute entreprise doit connaître la composition et la valeur de son patrimoine (biens et dettes) à tout moment. Pour cela, elle doit enregistrer les flux (mouvements et variations) en utilisant l’outil comptable.

Le bilan permet d’établir la situation patrimoniale d’une entreprise.

 

I - Approche du patrimoine d’un ménage

 

Pour comprendre la notion de bilan, nous allons d’abord aborder la constitution du patrimoine d’un ménage. Ce dernier est constitué par :

1  - Des BIENS ou des ACTIFS

·     Approche juridique : Le ménage détient un droit sur les biens (propriété, usufruit)

·     Approche financière : Ces biens représentent une valeur monétaire, car ils peuvent être vendus.

Exemple :            Une maison d’habitation

                             Le mobilier

                             Un compte d’épargne

             Des liquidités financières

 

2 - Des DETTES ou des OBLIGATIONS qui représentent le PASSIF

·     Approche juridique : Contrat de prêt signé auprès d’un organisme financier

·     Approche financière : Engagement à verser des sommes à date fixe.

Exemple : un ménage emprunte pour acquérir un terrain constructible

- Le contrat de prêt est une dette, donc un PASSIF (aspect juridique, ami constitue une RESSOURCE financière pour le ménage.

- Les ressources financières seront utilisées pour acheter le terrain, elles se transformeront en EMPLOIS ou ACTIF.

 

 

 

 

Explications

	Aspect juridique	Aspect financier
BIENS (maison, mobilier, voiture)	Constituent des ACTIFS. Droit de propriété exercé par le ménage sur les biens	Utilisation ou transformation ou emplois des ressources financières en biens
DISPONIBILITES FINANCIERES	Constituent des ACTIFS. Droit de propriété exercé par le ménage sur les liquidités	Utilisation ou transformation ou emploi des ressources en disponibilités financières
CREDITS	Dettes (PASSIF) à rembourser	Ressources financières extérieures au ménage
APPORTS DU MENAGE	Valeur appartenant réellement au ménage	Ressources propres du ménage qui ont servi à la constitution de son patrimoine

 

Exemple :

- Le 01/04/N un ménage dispose de 200 000 DH en banque

- Le 10/04/N, ce ménage obtient un prêt de 500 000 DH d’un organisme bancaire pour l’achat d’un appartement

- Le 15/04/N, ce ménage signe le contrat d’achat de l’appartement et verser le prix de 650 000 DH

L’évolution du patrimoine du ménage se présente comme suit :

 

 

 

Explications

	Aspect juridique	Aspect financier
Apports du ménage	Apports de liquidités appartenant au ménage	Ressources du ménage utilisées en dépôt bancaire.
Emprunt	Constatation d’une dette envers la banque et réception en contrepartie d’un actif financier	Nouvelles ressources financières extérieures au ménage, utilisées en dépôt bancaire
Achat de l’appartement	Constatation d’un titre de propriété (actif du patrimoine) du ménage en contrepartie d’une diminution de l’actif financier à la banque	Affectation d’un emploi financier en un emploi immobilier

 

APPLICATION

Les époux ARDILL souhaitent connaître le montant de leur patrimoine (ou de leur capital). Ils ont recensé les éléments qu’ils utilisent en attribuant une valeur.

Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un élément d’actif ou d’une dette de leur patrimoine.

Calculer :        Le montant de l’actif ou des emplois

                        Le montant du passif ou des ressources

                        Le montant du patrimoine net (ou du capital)

 

 

Montant de l’actif Montant du passif  Patrimoine net ou Capital

CORRIGE

Les époux ARDILL souhaitent connaître le montant de leur patrimoine (ou de leur capital). Ils ont recensé les éléments qu’ils utilisent en attribuant une valeur.

Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un élément d’actif ou d’une dette de leur patrimoine.

Calculer          Le montant de l’actif ou des emplois

                        Le montant du passif ou des ressources

                        Le montant du patrimoine net (ou du capital)

 

 

Montant de l’actif Montant du passif   Patrimoine net ou Capital

906 225 374 500   531725

II - Le patrimoine de l’entreprise

 Comme un ménage, l’entreprise

·     Dispose d’un actif et d’un passif

·     Devra s’assurer que tout emploi doit être financé par une ressource

·     Devra déterminer ses besoins et rechercher les ressources nécessaires.

 Le patrimoine de l’entreprise

Les EMPLOIS (ACTIF)   Achats de ·     terrains ·     constructions ·     matériels et outillages ·     mobilier et matériel de bureau ·     aménagements divers, etc.   Constitution de ·     stocks de marchandises ·     stocks de matières premières   Crédits accordés aux clients   Disponibilités en ·     caisse ·     banque		Les RESSOURCES (PASSIF)   Capital de départ : (financement propre à l’entreprise) ·     Apport des associés (disponibilités financières ou biens apportés à l’entreprise)       Dettes contractées : (financement externe) ·     Emprunts auprès des banques ou des établissements de crédit) ·     Crédit obtenu des fournisseurs
Total des EMPLOIS ou Besoins	=		Total des RESSOURCES qui ont financé les Emplois ou Besoins
ACTIF	=		PASSIF

 En évaluant ses besoins (investissements, stocks, crédit clients), l’entreprise devra les comparer à ses ressources.

 

Dans ce cas, les apports des actionnaires couvrent largement les besoins financiers pour l’acquisition des biens immobiliers, la constitution des stocks et l’accord de crédit aux clients. La différence servira à constituer de la trésorerie (liquidités disponibles en banque).

 

 

Dans ce cas, les apports financiers des actionnaires ne permettent pas de couvrir les emplois envisagés par l’entreprise. Cette dernière devra soit :

·     Réduire ses besoins,

·     Accroître les apports des actionnaires

·     Obtenir des ressources financières externes par emprunt.

Dans tous les cas, elle devra obtenir l’équilibre :

EMPLOIS = RESSOURCES