bousaid.fr.gd

· POSTES DU BILAN A

· L’ACTIF OU EMPLOIS

· POSTE DU BILAN AU

· PASSIF OU RESSOURCES

Augmentation du poste

· Acquisition de nouveaux biens

· Nouveaux crédits accordés aux clients

· Encaissements financiers

Sur le plan juridique

· Nouveaux droits de propriété sur des biens immobiliers et mobiliers

· Nouvelles créances sur les clients ou sur la banque

Sur le plan financier

· Nouveaux emplois en actif immobilisé ou actif circulant ou actif de trésorerie

· Nouveaux apports des propriétaires de l’entreprise

· Nouveaux emprunts

· Nouveaux crédits des fournisseurs

Sur le plan juridique

· Nouvelles dettes contractée vis-à-vis

- des propriétaires

- des financeurs externes

Sur le plan financier

· Nouvelles ressources procurées par

- les propriétaires

- les financeurs externes

Diminution du poste

· Cessions de biens (immeubles, stocks)

· Règlement des clients

· Décaissements financiers

Sur le plan juridique

· Cession de droit de propriété sur les biens immobiliers ou mobiliers

· Remboursement des créances clients ou réduction de la créance de l’entreprise sur la banque

Sur le plan financier

· Réduction des emplois en actif immobilisés ou actif circulant ou actif de trésorerie

· Réduction des apports des propriétaires de l’entreprise

· Remboursement des emprunts

· paiement des fournisseurs

Sur le plan juridique

· Remboursement des dettes contractées vis-à-vis

- des propriétaires

- des financeurs externes

Sur le plan financier

· Réduction des ressources procurées par

- les propriétaires

- les financeurs externes

Les variations du bilan

I - La variation des postes du bilan

Nous allons utiliser un exemple pour illustrer les variations des postes du bilan.

Actif	Bilan au 14/03/N Entreprise LAAYAD			Passif
ACTIF IMMOBILISE Construction Installations techniques Matériel de transport ACTIF CIRCULANT TRESORERIE ACTIF Banque Caisse		400 000 30 200 265 000 74 500 10 800	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs Dettes fiscales TRESORERIE PASSIF		627 500 132 500 20 500
Total		780 500	Total		780 500

Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes :

a) Retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour alimenter la caisse.

b) Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat soit 5 400 DH

c) Achat d’une camionnette pour effecteur les livraisons d’une valeur de 90 000 DH. Mode de règlement :
30 000 DH par chèque n° 679548
60 000 DH payables le 15/05/N

d) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DH

Vous allez analyser chaque opération en complétant le tableau de la page suivante :

Désignation	Approche juridique	Approche financière	Constatation de la variation des postes du bilan
Retrait de la banque pour alimenter la caisse	Diminution de l’actif à la banque Augmentation de l’actif à la caisse	Transformation de l’emploi détenu à la banque en un emploi détenu à la caisse	Caisse + 4 000 Banque - 4 000
Paiement d’une partie des impôts
Achat de la camionnette
Paiement d’un fournisseur par chèque

Présentation du bilan au 15/03/N

Etablissements LAAYAD

ACTIF	Montants	Opérations				Montant
	au 14/03	A	B	C	D	au 15/03
Actif immobilisé Constructions Instal. techniques Matériel transport Actif circulant Trésorerie Actif Banque Caisse	400 000 30 200 265 000 74 500 10 800
Total	780 500
PASSIF	Montants	Opérations				Montant
	au 14/03	A	B	C	D	au 15/03
Capitaux propres Capital Passif circulant Fournisseurs Etat (Impôts) Trésorerie Passif	627 500 132 500 20 500
Total	780 500

Désignation

Approche juridique

Approche financière

Constatation de la variation des postes du bilan

Retrait de la banque pour alimenter

la caisse

Diminution de l’actif à la banque

Augmentation de l’actif à la caisse

Transformation de l’emploi détenu à la banque en un emploi détenu à la caisse

Caisse + 4 000

Banque - 4 000

Paiement d’une partie des impôts

Diminution de la dette vis-à-vis du fisc

Diminution de l’actif en banque

Diminution des ressources (crédit) offertes par le fisc

Diminution de l’emploi détenu en banque

Etat - 5 400

Banque - 5 400

Achat de la camionnette

Augmentation de l’actif immobilisé de l’entreprise

Diminution de l’actif en banque

Constatation d’une dette (passif) vis-à-vis du fournisseur

Constatation d’un emploi sous forme d’une immobilisation des ressources de l’entreprise

Diminution de l’emploi en banque par transformation en emploi véhicule

Constatation d’une ressource nouvelle qui est le crédit fournisseur

Matériel de transport + 90 000

Banque - 30 000

Fournisseur + 60 000

Paiement d’un fournisseur par

chèque

Diminution de la dette de l’entreprise vis-à-vis du fournisseur

Diminution de l’actif en banque

Diminution de la ressource financière obtenue par le fournisseur

Diminution de l’emploi banque

Fournisseur - 7 000

Banque - 7 000

Présentation du bilan au 15/03/N

Etablissements LAAYAD

ACTIF	Montants	Opérations				Montant
	au 14/03	A	B	C	D	au 15/03
Actif immobilisé Constructions Instal. techniques Matériel transport Actif circulant Trésorerie Actif Banque Caisse	400 000 30 200 265 000 74 500 10 800	- 4 000 + 4 000	- 5 400	90 000 - 30 000	- 7 000	400 000 30 200 355 000 28 100 14 800
Total	780 500		- 5 400	60 000	- 7 000	828 100
PASSIF	Montants	Opérations				Montant
	au 14/03	A	B	C	D	au 15/03
Capitaux propres Capital Passif circulant Fournisseurs Etat (Impôts) Trésorerie Passif	627 500 132 500 20 500		- 5 400	60 000	- 7 000	627 500 185 100 15 100
Total	780 500		- 5 400	60 000	- 7 000	828 100

Pour parfaire votre compréhension des variations des postes du bilan, vous donnerez pour chaque opération sa nature (ACTIF/EMPLOIS ou PASSIF/RESSOURCES) et vous établirez le nouveau bilan.

APPLICATION :

Etablissements TERRAB : Exploitation d’un commerce de détail de chaussures

Actif	Bilan au 02/01/N Entreprise TEERAB			Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds commercial Aménagements Matériel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de chaussures Clients TRESORERIE ACTIF Banque		200 000 100 000 25 000 64 500 4 100 56 400	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF		325 000 125 000
Total		450 000	Total		450 000

Première opération : le 3 janvier N

Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures. La facture est payée par chèque

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = augmentation du stock de chaussures

RESSOURCES = diminution de l’emploi banque ou diminution de l’actif banque

Postes modifiés Stock de marchandises 64 500 + 20 000 = 84 500

Banque 56 400 - 20 000 = 36 400

Actif	Bilan au 03/01/N Entreprise TEERAB			Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds commercial Aménagements Matériel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de chaussures Clients TRESORERIE ACTIF Banque		200 000 100 000 25 000 84 500 4 100 36 400	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF		325 000 125 000
Total		450 000	Total		450 000

Deuxième opération : le 4 janvier N

Le commerçant reçoit un chèque de 2 000 DH d’un client qu’il remet à la banque

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

RESSOURCES =

Postes modifiés

Actif	Bilan au 04/01/N Entreprise TEERAB		Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds commercial Aménagements Matériel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de chaussures Clients TRESORERIE ACTIF Banque		CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF
Total		Total

Troisième opération : le 5 janvier N

Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures à un fournisseur qui ne sera payé que le 31 mars N

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

RESSOURCES =

Postes modifiés

Actif	Bilan au 05/01/N Entreprise TEERAB		Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds commercial Aménagements Matériel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de chaussures Clients TRESORERIE ACTIF Banque		CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF
Total		Total

Quatrième opération : le 6 janvier N

Le commerçant paye par chèque la somme de 15 000 DH pour s’acquitter de la dette envers un fournisseur

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

RESSOURCES =

Postes modifiés

Actif	Bilan au 06/01/N Entreprise TEERAB		Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds commercial Aménagements Matériel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de chaussures Clients TRESORERIE ACTIF Banque		CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF
Total		Total

II - Analyse des variations du bilan

Les variations des postes du bilan peuvent se résumer ainsi :

Bilan au 6 janvier N

ACTIF (Emplois)							PASSIF (Ressources)
Désignations					Montants	Désignations						Montants
Actif immobilisé						Capitaux propres
	Fonds commercial							Capital
	Date	+	-		200 000			Date	-	+		325 000
	2/1	200 000		200 000				2/1		325 000	325 000


	Aménagements
	Date	+	-		100 000
	2/1	100 000		100 000


	Matériel de bureau
	Date	+	-		25 000
	2/1	25 000		25 000


Actif circulant						Passif circulant
	Stock de chaussures							Fournisseurs
	Date	+	-		114 500			Date	-	+		140 000
	2/1	64 500		64 500				2/1		125 000	125 000
	3/1	20 000		84 500				5/1		30 000	155 000
	5/1	30 000		114 500				6/1	15 000		140 000


	Clients
	Date	+	-		2 100
	2/1	4 100		4 100
	4/1		2 000	2 100
	5/1	30 000		114 500


	Banque
	Date	+	-		23 400
	2/1	56 400		56 400
	3/1		20 000	36 400
	4/1	2 000		38 400
	6/1		15 000	23 400


TOTAL DE L’ACTIF					465 000	TOTAL DU PASSIF						465 000

Constatations

Quelques précisions

Postes de l’actif	L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des ressources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien) La diminution des postes de l’actif permet de constituer des ressources financières (paiement d’un client)
Poste du passif	L’augmentation des postes du passif permet de constituer des ressources financières de l’entreprise (crédit fournisseur, pas de paiement immédiat, donc pas de sortie de décaissement de trésorerie) La diminution des postes du passif a pour effet de réduire les ressources et nécessite un emploi financier (règlement d’un fournisseur)

Remarques	Le poste « trésorerie » à l’actif constitue les disponibilités financières. L’analyse économique mentionne cette trésorerie en emploi car elle représente l’emploi du surplus de ressources du passif du bilan

APPLICATION

Le 1^er juin N

Messieurs ELFADIL et DHIMEN décident de créer un commerce d’articles de fournitures de bureau. Ils déposent à la B.M.C.E. chacun la somme de 100 000 DH pour les besoins de cette activité.

Le 2 juin N

Ils obtiennent du service Créateur d’Entreprise de la B.M.C.E. un prêt de 150 000 DH remboursable en 5 ans. Cette somme est mise à la disposition de l’entreprise sur le compte B.M.C.E. ouvert le 1^er juin.

Le 3 Juin N

Ils décident d’acheter un fonds de commerce et reprennent les éléments ci-après

· Stock de marchandises 90 500 DH

· Fonds commercial 142 000 DH

· Matériels divers 87 000 DH

· Mobilier 32 000 DH

· Nom commercial « BUROMOB » 84 500 DH

Le règlement s’effectue de la façon suivante :

- Chèque n° 562160 remis ce jour, d’un montant de 200 000 DH

- le solde payable par moitié le 31/10 et 31/12/N

Le 4 Juin N

Monsieur ELFADIL retire de la B.M.C.E. la somme de 8 000DH pour constituer le fonds de caisse du magasin

Présenter un bilan après chaque journée

CORRIGE

Actif	Bilan au 01/06/N Entreprise BUROMOB			Passif
ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT TRESORERIE ACTIF Banque		200 000	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT TRESORERIE PASSIF		200 000
Total		200 000	Total		200 000

Actif	Bilan au 02/06/N Entreprise BUROMOB			Passif
ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT TRESORERIE ACTIF Banque		350 000	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES Emprunt PASSIF CIRCULANT TRESORERIE PASSIF		200 000 150 000
Total		350 000	Total		350 000

Actif	Bilan au 03/06/N Entreprise BUROMOB			Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds et nom commercial Matériels divers Mobiliers ACTIF CIRCULANT Stocks TRESORERIE ACTIF Banque		226 500 87 000 32 000 90 500 150 000	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES Emprunt PASSIF CIRCULANT Fournisseur TRESORERIE PASSIF		200 000 150 000 236 000
Total		586 000	Total		586 000

Actif	Bilan au 04/06/N Entreprise BUROMOB			Passif
ACTIF IMMOBILISE Fonds et nom commercial Matériels divers Mobiliers ACTIF CIRCULANT Stocks TRESORERIE ACTIF Banque Caisse		226 500 87 000 32 000 90 500 142 000 8 000	CAPITAUX PROPRES Capital DETTES FINANCIERES Emprunt PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE PASSIF		200 000 150 000 236 000
Total		586 000	Total		586 000